Landsretten stadfæster byrettens dom i det omfang, den er anket, med den ændring i strafudmålingen, at tiltalte idømmes en tillægsstraf af fængsel i 3 år og 6 måneder. Landsretten tiltræder samtidig, at tiltalte frakendes retten til at drive virksomhed i selskabsform. Landsretten afsagde også kendelse om, hvorvidt betingelserne for varetægtsfængsling på unddragelsesrisiko frem til dom i en ankesag om bedrageri var opfyldt

UDSKRIFT

AF

ØSTRE LANDSRETS DOMBOG

____________

D O M

Afsagt den 29. januar 2025 af Østre Landsrets 16. afdeling

(landsdommerne Dorthe Wiisbye, Michael de Thurah og Nina Palesa Bonde (kst.) med domsmænd).

16. afd. nr. S-371-24:

Anklagemyndigheden

mod

Tiltalte

(CPR nr. (Født 1969))

(advokat Katrine Westhausen Gottlieb, besk.)

Dom afsagt af Retten i Glostrup den 2. februar 2024 (AL-2664/2022) er anket af Tiltalte med endelig påstand om formildelse, således at tiltalte idømmes en kortere fængsels-straf end den, der blev udmålt af byretten, og at straffen fastsættes som en tillægsstraf i medfør af straffelovens § 89. Endvidere nedlægges påstand om frifindelse for dommens bestemmelse om rettighedsfrakendelse i medfør af straffelovens §§ 78 og 79.  

Anklagemyndigheden har påstået skærpelse, således at tiltalte idømmes en straf af fængsel i ikke under 3 år og 6 måneder, der i medfør af straffelovens § 89 fastsættes som en til-lægsstraf til den straf af fængsel i 4 år, som tiltalte blev idømt ved dom af 21. april 2023 afsagt af en belgisk domstol. Den indankede doms bestemmelse om rettighedsfrakendelse påstås stadfæstet.   

Dommens bestemmelser om konfiskation og udvisning er ikke omfattet af anken.

- 2 -

Supplerende oplysninger

Om sagsforløbet  

Skattemyndighederne indgav den 24. august 2016 politianmeldelse mod en række uden-landske selskaber, herunder Udenlandsk virksomhed 1, som var kontrolleret af tiltalte, for mulig svindel med tilbagesøgning af indeholdt udbytteskat i perioden 2012 til 2015.

Den 18. juni 2019 blev tiltalte anholdt og varetægtsfængslet i surrogat i Storbritannien på grundlag af en europæisk arrestordre fra Belgien i en sag, som ligner den danske straffesag, men hvor forholdene blev begået over for den belgiske stat.   

Den 31. august 2020 rejste anklagemyndigheden sigtelse mod tiltalte. Sigtelsen blev sendt til tiltalte ved anbefalet brev adresseret til tiltaltes adresse i England. Der foreligger elek-tronisk kvittering for, at brevet er udleveret den 8. september 2020. Tiltalte har bestridt, at han har modtaget sigtelsen.       

Den 10. november 2021 blev der i Storbritannien truffet endelig afgørelse om udlevering af tiltalte til Belgien.

Ved Retten i Glostrups kendelse af 20. januar 2022 blev tiltalte varetægtsfængslet in absen-tia. Retten udstedte samtidig en europæisk arrestordre på ham.   

Den 9. februar 2022 blev tiltalte varetægtsfængslet i Belgien. Af sagens oplysninger frem-går, at der foreligger to belgiske afgørelser af 9. februar 2022 om varetægtsfængsling. I den ene af afgørelserne henvises der til den europæiske arrestordre fra Belgien, mens der i den anden afgørelse henvises til den europæiske arrestordre fra Danmark.   

Den 9. marts 2022 modtog byretten anklageskrift i sagen.

Ved dom af 21. april 2023 fra Den Nederlandsksprogede Ret i Første Instans i Bruxelles blev tiltalte idømt 4 års fængsel for bl.a. bedrageri og forsøg på bedrageri over for de belgi-ske skattemyndigheder ved at have sendt anmodninger om refusion af udbytteskat for ca. 22,7 mio. euro (ca. 170 mio. kr.). Den belgiske dom blev anket af tiltalte og kontraanket af den belgiske anklagemyndighed.

- 3 -

Ved dom af 8. juni 2023 traf Appeldomstolen i Bruxelles afgørelse om, at tiltalte kunne udleveres til Danmark. Tiltalte blev udleveret til Danmark den 13. juni 2023, hvor han samme dag blev varetægtsfængslet.

Ved brev af 9. januar 2024 anmodede tiltaltes forsvarer Retten i Glostrup om i medfør af retsplejelovens § 879 at udsætte sanktionsproceduren i den danske straffesag med henvis-ning til, at den belgiske ankesag fortsat verserede og dermed ikke ville kunne indgå ved en eventuel strafudmåling i den danske sag efter grundsætningen i straffelovens § 89. I rets-bog af 10. januar 2024 besluttede byretten ikke at imødekomme anmodningen.   

Ved Retten i Glostrups dom af 2. februar 2024 blev tiltalte idømt 6 års fængsel for bedra-geri af særlig grov beskaffenhed vedrørende refusion af udbytteskat for ikke under 320.758.845 kr. begået over for de danske skattemyndigheder.   

Tiltalte ankede ved domsafsigelsen dommen med påstand om afvisning, subsidiært frifin-delse. Anklagemyndigheden kontraankede den 9. februar 2024 dommen med påstand om skærpelse.   

Den belgiske dom på 4 års fængsel blev endelig den 11. april 2024, efter at tiltalte havde frafaldet sin anke.   

Den 28. april 2024 meddelte tiltaltes forsvarer, at tiltalte i den danske straffesag frafaldt sin bevisanke, således at der nu alene var tale om en udmålingsanke. Ankesagen blev ved landsrettens meddelelse af 18. juni 2024 berammet til hovedforhandling over 4½ retsdag i perioden 14. til 29. januar 2025.

Den belgiske dom

Ved dom af 21. april 2023 afsagt af Den Nederlandsksprogede Ret i Første Instans i Bru-xelles blev tiltalte idømt en straf af fængsel i 4 år. Tiltalte blev dømt for bl.a. bedrageri og forsøg på bedrageri ved anvendelse af 159 falske ”dividend credit advices ”med henblik på uberettiget at opnå refusion af ca. 22,88 mio. euro, svarende til mindst 170 mio. kr. fra de belgiske skattemyndigheder. 129 af anmodningerne blev imødekommet, hvorved der ube-rettiget blev udbetalt 11.118.665 euro, svarende til mindst 82 mio. kr. Heraf blev 1.287.517 euro, svarende til mindst 9,5 mio. kr., efterfølgende tilbagebetalt til de belgiske skattemyn-digheder. 30 anmodninger om refusion blev ikke imødekommet. Bedrageriet og forsøget

- 4 -

herpå over for de belgiske skattemyndigheder blev gennemført ved i vidt omfang at anven-de de samme selskaber og i det væsentlige den samme fremgangsmåde som i den danske straffesag.

Tiltalte blev ud over fængselsstraffen på 4 år tillige idømt en bøde på 12.000 euro samt dømt til at tilbagebetale ca. 6,7 mio. euro med tillæg af renter til den belgiske stat. Endvi-dere blev det bestemt, at der hos tiltalte skal konfiskeres 6 mio. euro. Endelig blev tiltalte i en periode på 10 år frakendt retten til at virke som direktør, bestyrelsesmedlem eller forret-ningsfører i aktie- og andelsselskaber og andre selskaber med begrænset ansvar, samt fra-kendt retten til at varetage enhver funktion, hvorved der gives magt til at binde et sådant selskab. Derudover blev tiltalte frakendt retten til at drive erhverv som børsmægler.

Personlige forhold

Tiltalte har på grundlag af sagen været frihedsberøvet i Danmark fra den 13. juni 2023, hvor han blev udleveret fra Belgien til Danmark i henhold til en europæisk arrestordre. Endvidere har den belgiske anklagemyndighed i brev af 30. juni 2023 oplyst, at tiltalte forud for udleveringen var varetægtsfængslet i Belgien fra den 8. juni 2023 på grundlag af den europæiske arrestordre.

Tiltalte har været fortsat frihedsberøvet under anken.   

Forklaringer

Tiltalte har i landsretten givet forklaring om sine personlige forhold.

Tiltalte har forklaret bl.a., at hans personlige forhold fortsat er, som han forklarede i byret-ten. Han har fortsat vanskeligt ved at komme til at tale i telefon med sine børn i Australien. Hans nuværende hustru og stedbørn i Manchester må besøge ham én gang om måneden, men på grund af rejseudgifterne har de dog ikke mulighed for at besøge ham hver måned. Det er hans plan at rejse hjem til familien i Manchester, når han bliver løsladt.

Landsrettens begrundelse og resultat

Strafudmåling  

De forhold, som tiltalte er fundet skyldig i ved byrettens dom, er begået i perioden februar 2012 til juli 2015.

- 5 -

Tiltalte blev ved dom af 21. april 2023 afsagt af Den Nederlandsksprogede Ret i Første Instans i Bruxelles idømt en straf af fængsel i 4 år, jf. ovenfor, for bl.a. bedrageri og forsøg på bedrageri ved anvendelse af 159 falske ”dividend credit advices ” med henblik på ube-rettiget at opnå refusion af ca. 22,88 mio. euro, svarende til ca. 170 mio. kr. fra de belgiske skattemyndigheder. 129 af anmodningerne blev imødekommet, hvorved der uberettiget blev udbetalt ca. 11,1 mio. euro, svarende til mindst 82 mio. kr., og 30 anmodninger blev ikke imødekommet.   

Den belgiske dom er endelig pr. 11. april 2024, idet tiltalte har frafaldet sin anke, og den belgiske anklagemyndighed har frafaldet sin kontraanke.

Den straf, som tiltalte skal idømmes i denne sag, skal herefter fastsættes som en tillægsstraf til den straf på 4 års fængsel, som tiltalte blev idømt ved den belgiske dom, jf. grundsæt-ningen i straffelovens § 89.  

Ved fastsættelsen af tillægsstraffens længde har landsretten i skærpende retning lagt vægt på de samme forhold, som byretten har anført. Landsretten har desuden anset det for en skærpende omstændighed, at forholdene er begået over for offentlige myndigheder. Der er endvidere i skærpende retning lagt vægt på, at der i både den belgiske og danske straffesag er tale om kriminalitet med grænseoverskridende karakter med udnyttelse af dobbeltbe-skatningsoverenskomster og af tilliden til depotbankers tredjemandserklæringer.

Efter kriminalitetens karakter og sagens omfang og forløb, herunder at tiltalte først blev udleveret til retsforfølgning i Danmark i juni 2023, finder landsretten, at der ikke er grund-lag for at nedsætte tillægsstraffen som følge af den medgåede sagsbehandlingstid hos myn-digheder og domstole. Ligeledes efter kriminalitetens karakter og sagens omfang og forløb finder landsretten, at der heller ikke er grundlag for at nedsætte tillægsstraffen som følge af den omstændighed, at der er forløbet ca. 9½ år, siden det strafbare forhold i den danske sag ophørte.   

Landsretten tiltræder endelig, at skattemyndighedernes administration af kontrollen med ansøgninger om refusion af udbytteskat ikke er tillagt betydning ved strafudmålingen.

På den baggrund finder landsretten, at tillægsstraffen skal fastsættes til fængsel i 3 år og 6 måneder, jf. straffelovens § 279, jf. § 286, stk. 2, jf. grundsætningen i § 89.

- 6 -

I medfør af straffelovens § 86, stk. 5, bestemmer landsretten, at der i den idømte straf skal ske fuld afkortning for den frihedsberøvelse, som fandt sted i Belgien fra den 8. juni til den 13. juni 2023.

Rettighedsfrakendelse

Af de grunde, som byretten har anført, tiltræder landsretten, at tiltalte i medfør af straffelo-vens § 79, stk. 2, 2. pkt., jf. § 79, stk. 1, jf. § 78, stk. 2, indtil videre er frakendt retten til at deltage i ledelsen af en erhvervsvirksomhed her i landet eller i udlandet uden at hæfte per-sonligt og ubegrænset for virksomhedens forpligtelser.   

Sagsomkostninger

Som følge af grundsætningen i straffelovens § 89 er den straf på 6 års fængsel, som tiltalte blev idømt i byretten, ændret til en tillægsstraf af fængsel i 3 år og 6 måneder. Da denne ændring, der indebærer en forandring til tiltaltes fordel, ikke kan anses for at være uvæ-sentlig, finder landsretten, at statskassen i medfør af retsplejelovens § 1008, stk. 3, skal betale sagens omkostninger for landsretten, jf. herved U2018.445/2H.   

Konklusion

Landsretten ændrer således strafudmålingen i byrettens dom således, at tiltalte idømmes en tillægsstraf af fængsel i 3 år og 6 måneder.   

I øvrigt stadfæstes dommen i det omfang, den er anket.

T h i  k e n d e s  f o r  r e t :

Byrettens dom i sagen mod Tiltalte ændres således, at han straffes med en tillægs-straf af fængsel i 3 år og 6 måneder.   

I øvrigt stadfæstes dommen i det omfang, den er anket.

Statskassen skal betale sagens omkostninger for landsretten.

- 7 -

Fængselsstraf for bedrageri ang. udbytteskat

Østre Landsret har den 29. januar 2025 idømt en tiltalt fængselsstraf for bedrageri for flere hundrede mio. kr. over for det danske skattevæsen

Tiltalte var ved byrettens dom fundet skyldig i bedrageri mod det danske skattevæsen ved uberetti get at have modtaget refusion af udbytteskat på lidt over 320 mio. kr. i årene 2012 – 2015 i 147 til fælde.

Bedrageriet var begået igennem et selskab, han havde oprettet på øgruppen Comorerne. Han ud stedte i selskabets navn dokumenter, der skulle vise, at investor-selskaber havde handlet med dan ske aktier, havde betalt udbytteskat og nu havde krav på refusion af betalt dansk udbytteskat. Han ansøgte ved hjælp af udbyttenotaer om refusion af betalt dansk skat og modtog derfor skatterefu sion. Imidlertid angik alle notaerne fiktive handler, og hverken udbytter eller skatter var nogensinde betalt.

Byretten fandt tiltalen bevist og idømte en straf af fængsel i 6 år. Retten til at drive virksomhed i sel skabsform blev også fradømt tiltalte.

Tiltalte ankede til landsretten, hvor hans endelige påstand gik ud på formildelse af straffen og frifin delse for rettighedsfrakendelsen.

Efter byrettens domsafsigelse, men før landsrettens dom, forelå imidlertid nu en belgisk dom, der angik lignende tilfælde af bedrageri eller forsøg på bedrageri begået af tiltalte over for de belgiske skattemyndighe der for ca. 170 mio. kr., også vedrørende bl.a. refusion af udbytteskat. Ved den bel giske dom blev til talte straffet med fængsel i 4 år.

Derfor skulle Østre Landsret nu samlet vurdere, hvilken straf der samlet set ville være givet, hvis forholdene vedrørende dansk skat og belgisk skat var blevet bedømt samtidig.

Østre Landsret fandt, at en sådan samlet vurdering ville føre til en straf af fængsel i 7½ år. Der for idømte landsretten nu tiltalte en tillægsstraf på fængsel i 3½ år, som lægges til den belgiske dom på 4 års fængsel.

Landsretten lagde bl.a. vægt på, at bedragerierne drejede sig om samlet ca. 480 mio. kr., hvoraf til talte modtog et ganske betydeligt udbytte, og at tiltalte gennemførte bedrageriet efter omhyggelig planlægning og gennem tre år. Desuden anså landsretten det som skær pende omstændigheder, at forholdene blev begået over for offentlige myndigheder, og at der var tale om kriminalitet over lan degrænser og med udnyttelse af dobbeltbeskatningsoverenskomster og ud nyttelse af tilliden til de -potbankers tredjemandserklæringer.

Efter en henvisning til bl.a. kriminalitetens karakter fandt landsretten hverken grundlag for at ned sætte straffen som følge af den medgåede sagsbehandlingstid under strafforfølgningen eller som følge af det samlede tidsrum, der var forløbet, siden bedrageriet ophørte.

Tiltalte blev derfor nu straffet med en tillægsstraf på fængsel i 3½ år. Landsretten tiltrådte samtidig, at retten til at drive virksomhed i selskabsform blev frakendt tiltalte.

Landsrettens dom var enstemmig.